Diferența cheie – Bilanț vs Bilanț consolidat
Bilanțul contabil este una dintre principalele situații financiare de sfârșit de an întocmite de companii. Un bilanţ consolidat este similar cu un bilanţ, dar există o diferenţă între ele în ceea ce priveşte pregătirea. Diferența esențială dintre bilanţ și bilanţ consolidat este că bilanţul este întocmit de toate companiile, în timp ce bilanţul consolidat este întocmit numai de companiile care dețin acțiuni la o altă entitate pentru a reflecta cota lor de proprietate.
Ce este un bilanţ?
Bilanțul, cunoscut și sub denumirea de Situația Poziției Financiare, este una dintre situațiile financiare cheie de sfârșit de an pregătite de companii pentru a arăta activele, pasivele și capitalul afacerii la un anumit moment în timp și este utilizate de diverși factori interesați pentru a ajunge la decizii cu privire la companie. Bilanțul companiilor listate ar trebui întocmit conform principiilor contabile și a unui format specific.
Utilizări ale bilanţului
- Servește ca document util pentru a obține o perspectivă rapidă a poziției financiare a companiei la un moment dat
- În scopul analizei raportului
Analiza raportului este o parte importantă a procesului decizional al managementului, iar un număr de rapoarte sunt calculate folosind bilanţul, cum ar fi,
- Rata curentă (Active curente/Datorii curente)
- Raport de testare rapidă/acid (Active circulante – Stoc/Datorii curente)
- Raport de îndatorare (datorie/capital propriu)
Investitorii și potențialii investitori se referă la bilanț atunci când iau decizii de investiție. De asemenea, trebuie prezentat la obținerea creditului de la bănci și alte instituții financiare.
Formatul bilanţului este întocmit în conformitate cu formula contabilă principală, care este
Active imobilizate + Active circulante=Capitaluri proprii + Datorii imobilizate + Datorii curente
Active imobilizate
Investiții pe termen lung a căror valoare integrală nu va fi realizată în cursul exercițiului contabil
Active curente
Active a căror valoare totală se poate aștepta în mod rezonabil să fie convertită în numerar în cursul exercițiului contabil
Acțiuni
Titluri de valoare care reprezintă interesul proprietarilor în companie
Datorii pe termen lung
Obligații financiare pe termen lung care nu ajung la scadență în perioada contabilă
Datorii curente
Obligații financiare pe termen scurt a căror decontare este datorată în perioada contabilă
Format al unui bilanţ
| Bilanțul AAA Ltd la 31.12.2016 | $ | $ |
| Active | ||
| Active curente | ||
| Numerar și echivalente de numerar | XXX | |
| Conturi de încasat | XX | |
| Inventar | XXX | |
| Cheltuieli plătite în avans | XX | |
| Investiții pe termen scurt | XXX | |
| Total active curente | XXXX | |
| Active pe termen lung | ||
| Proprietăți, instalații și echipamente | XXX | |
| (mai puțină amortizare acumulată) | (XX) | |
| Investiții pe termen lung | XXX | |
| Total active pe termen lung | XXXX | |
| Total active | XXXXXX | |
| Datorii și capitaluri proprii | ||
| Datorii | ||
| Datorii curente | XXX | |
| Conturi de plătit | XXXX | |
| Împrumuturi pe termen scurt | XXX | |
| Impozit de plătit | XX | |
| Venituri neobținute | XX | |
| Total datorii curente | XXXX | |
| Datorii pe termen lung | ||
| Datoria pe termen lung | XXX | |
| Impozit pe venit amânat | XX | |
| Alte datorii | XX | |
| Total datorii pe termen lung | XXXX | |
| Total datorii | XXXX | |
| Acțiuni | ||
| Capital social | XXXX | |
| Primă de distribuire | XXX | |
| Câștiguri reportate | XXX | |
| Total capital | XXXX | |
| Total datorii și capitaluri proprii | XXXXXX |
Ce este un bilanţ consolidat?
Principiile de bază ale întocmirii unui bilanţ consolidat sunt aceleaşi cu bilanţul contabil; cu toate acestea, există schimbări între cele două. Bilanțul consolidat trebuie întocmit de o societate-mamă care deține alte entități, cum ar fi,
Filiale
Compania-mamă deține o participație de peste 50% din filială, deci exercită controlul.
Asociați
Partea companiei-mamă este între 20%-50% din asociatul în care societatea-mamă exercită o influență semnificativă.
Pregătirea bilanțului consolidat
Activele și pasivele din filială sau asociată trebuie înregistrate în plus față de societatea-mamă
de ex.: Dacă ABC Ltd deține 55% din XYZ Ltd, 55% din activele și pasivele XYZ Ltd vor fi afișate în Bilanțul ABC Ltd. XYZ are o valoare a proprietăților corporale de 25.000 USD.
| ABC | XYZ | Total | |
| Active | $ | $ | $ |
| Active pe termen lung | |||
| Proprietăți, instalații și echipamente | 50, 500 | 13, 750 (2500055%) | 64, 250 |
Capitalul social al filialei sau asociatului nu va fi reflectat în bilanţul consolidat în evidenţele societăţii-mamă. Capitalul social se ajustează automat cu valoarea investiției companiei-mamă în filială.
Interes minoritar
Denumită și interes fără control, aceasta apare atunci când deține o filială. Aceasta este cota de proprietate în capitalul propriu al unei filiale care nu este deținută sau controlată de societatea-mamă. Acesta va fi calculat folosind venitul net al filialei care aparține acționarilor minoritari.
De exemplu; dacă societatea-mamă deține 60% din filială, interesul minoritar este de 40%. Presupunând că filiala a realizat un venit net de 42.000 USD pentru anul, interesul minoritar va fi de 16.800 USD (42.000 40%)
Care este diferența dintre bilanţ și bilanţ consolidat?
Bilanț vs Bilanț consolidat |
|
| Bilanțurile sunt întocmite de toate companiile. | Bilanțurile consolidate sunt întocmite numai de companiile care dețin acțiuni la o altă entitate. |
| Ușurința în pregătire | |
| Pregătirea unui bilanţ este mai puţin complicată şi necesită mai puţin timp. | Pregătirea unui bilanţ consolidat este mai complicată şi mai consumatoare de timp. |
