Diferența cheie – Leasing operațional vs leasing capital
Companiile necesită o serie de active corporale care pot fi achiziționate sau închiriate. Achiziționarea unui activ corporal necesită o sumă de fonduri dintr-o dată, astfel încât nu va fi viabilă pentru toate companiile. Alternativ, leasingul este o opțiune convenabilă, deoarece plata se poate face în rate. Leasingul operațional și leasingul capital sunt cele două opțiuni disponibile dacă se ia în considerare decizia de leasing. În ambele cazuri, plățile periodice de leasing sunt efectuate către partea care deține activul de către partea care obține contractul de leasing. Diferența esențială dintre leasingul operațional și leasingul capital este că activul trebuie să fie transferat înapoi proprietarului la sfârșitul perioadei de leasing în leasingul operațional, în timp ce dreptul de proprietate asupra activului este transferat părții care închiriază activul la sfârșit. a contractului de închiriere în contractul de leasing capital.
Ce este leasingul operațional?
În baza unui contract de leasing operațional, locatorul (partea care acordă contractul de leasing; în cele mai multe cazuri, aceasta este o societate de leasing) transferă bunul locatarului (partea care achiziționează contractul de leasing) pentru a fi utilizat în afaceri operațiuni. Proprietatea bunului continuă să rămână la locator, iar plata de leasing este plătită de locatar pentru utilizarea activului. Orientările contabile pentru leasingul operațional sunt furnizate în conformitate cu IAS 17 – „Leasing”.
Contabilitatea contractelor de leasing operațional
Înregistrarea unei plăți de leasing operațional este mult mai puțin complicată în comparație cu un leasing capital. Plățile de leasing trebuie înregistrate ca o cheltuială în contul de profit și pierdere pe perioada leasingului pe o bază liniară (aceeași tranșă pentru fiecare an). Plățile de leasing vor fi înregistrate ca o cheltuială și se vor reflecta în contul de profit și pierdere la cheltuieli de exploatare.
De ex. ABC Ltd (locatarul) închiriază o clădire în valoare de 200.000 USD pentru o perioadă de 10 ani de la compania de leasing DEF (locatorul) Plata leasingului este de 20.000 USD pe an.
înregistrări pentru ABC Ltd, Închiriați A/C DR$20, 000
Cash A/C CR$20.000
Ce este leasingul de capital
Dreptul de proprietate asupra bunului va fi transferat locatarului la sfârșitul contractului de închiriere, la plata ratei finale de închiriere. Acest tip de leasing este, de asemenea, denumit în mod obișnuit „leasing financiar”. La începutul perioadei de leasing, contractele de leasing financiar trebuie înregistrate ca activ de către locatar. Cheltuielile financiare pentru leasing, precum și reducerea datoriei restante ar trebui să fie prezentate în situațiile financiare. Locatarul ar trebui să perceapă și amortizarea activului pe baza politicii companiei. IAS 17 prevede că politica de amortizare ar trebui să fie aceeași atât pentru activele deținute, cât și pentru activele închiriate.
Contabilitatea contractelor de leasing capital
Contabilitatea unui leasing capital este mai complicată decât un leasing operațional și ar trebui urmați pașii următori.
Pasul 1: recunoașterea inițială a activului
Pentru aceasta, trebuie calculată valoarea actuală a tuturor plăților de leasing, iar această sumă va fi înregistrată ca cost al activului.
De ex. PQR Ltd închiriază un vehicul care are o valoare actuală a plăților de leasing de 150.000 USD. Intrarea dublă va fi, Clădire A/C DR$150, 000
Cont de răspundere pentru leasing de capital A/C CR$150, 000
Pasul 2: plăți de leasing
Plățile de leasing ar trebui efectuate periodic atunci când plata conține o parte din plata dobânzii și a capitalului. Treptat, pe măsură ce plățile de leasing progresează, soldul din contul datoriei de leasing de capital va fi redus la zero. (datorită plăților de capital) Având în vedere exemplul de mai sus, De ex. Plata de leasing este de 1.500 USD, care este împărțită în 250 USD pentru dobândă și 1.250 USD pentru plata capitalului.
Cont de răspundere pentru închiriere de capital A/C DR$1, 250
Cheltuieli cu dobânzi A/C DR$250
Conturi de plătit A/C CR$1, 500
Pasul 3: amortizarea
Amortizarea ar trebui să fie percepută pentru activ pe baza politicii de amortizare a companiei. Continuând din același exemplu, De ex. vehiculul evaluat la 150.000 USD are o durată de viață utilă economică de 5 ani fără valoare de revânzare. Astfel, taxa de amortizare pe an este de 30.000 USD (150.000 USD/5)
Intrarea dublă pentru aceasta este
Depreciere A/C DR$30, 000
Amortizare acumulată A/C CR$30, 000
Figura 1: Contabilitatea pentru leasingul de capital este complicată decât contabilizarea unui leasing operațional
Care este diferența dintre leasingul operațional și leasingul de capital?
leasing operațional vs leasing capital |
|
| Proprietatea bunului rămâne în proprietatea locatorului. | Proprietatea activului este transferată locatarului la sfârșitul perioadei de închiriere. |
| Natura acordului | |
| Închirierea operațională este un contract de închiriere. | Închiriere de capital un contract de împrumut. |
| Diferite costuri și riscuri | |
| Riscul de învechire, costurile reparațiilor și întreținerii sunt suportate de locatar. | Riscul de învechire, costurile reparațiilor și întreținerii sunt suportate de locator. |
| Rezilierea contractului de închiriere | |
| Contractul poate fi reziliat oricând cu acordul locatarului și al locatorului fără compensații suplimentare. | Rezilierea presupune ca locatarul să plătească toate plățile de închiriere restante într-o singură sumă forfetară. |
Rezumat – Leasing operațional vs leasing de capital
Principala diferență dintre leasingul operațional și leasingul capital depinde de partea care deține proprietatea asupra activului. Închirierea operațională este convenabil de contabilizat și este un aranjament simplu în care se fac plăți de chirie. Contractul de leasing capital, pe de altă parte, impune locatarului să suporte toate costurile în perioada de leasing,; cu toate acestea, cel mai semnificativ avantaj în acest sens este că, odată ce plățile de leasing sunt finalizate, activul aparține locatarului, prin urmare, leasingul de capital este o metodă populară de finanțare a activelor în rândul multor afaceri.
