Diferența cheie – Metoda de consolidare proporțională față de capitalul propriu
Companiile fac investiții în alte companii dintr-o varietate de motive strategice și operaționale. Aceste tipuri de investiții aduc beneficii economice care ar trebui să se reflecte în situațiile financiare ale companiei pentru a facilita o mai bună capacitate de luare a deciziilor pentru utilizatorii situațiilor financiare. Consolidarea proporțională și metoda punerii în echivalență sunt două modalități pe care companiile le folosesc pentru a reflecta investițiile lor în alte entități în conturile financiare. Diferența cheie dintre consolidarea proporțională și metoda punerii în echivalență este că, în timp ce metoda consolidării proporționale înregistrează partea de proprietate în investiție prin înregistrarea cotelor de active, pasive, venituri și cheltuieli ale societății de investiții în evidențele financiare, metoda punerii în echivalență înregistrează investiția inițială. la momentul achiziției și modificările valorii investiției sunt înregistrate în continuare.
Ce este consolidarea proporțională
Consolidarea proporțională este o metodă de includere a elementelor de venituri, cheltuieli, active și pasive proporțional cu procentul de proprietate al companiei în societatea de investiții. Metoda consolidării proporționale a fost favorizată inițial de standardele de contabilitate IFRS, deși permite și utilizarea metodei punerii în echivalență.
De ex. ABC Ltd. achiziționează o cotă de 40% din DFE Ltd. DEF realizează un profit brut de 3500 USD prin vânzarea de bunuri în valoare de 7450 USD. Deci, costul vânzărilor este de 3950 USD.
În continuare este un extras din contul de profit și pierdere al ABC Ltd, unde 40% din rezultatele DEF Ltd. sunt încorporate în rezultatele ABC Ltd.
Această metodă este preferată de mulți investitori, deoarece oferă informații detaliate despre performanța companiei de investiții, reflectând separat cotele sale de active, pasive, venituri și cheltuieli.
Ce este metoda capitalizării
Metoda punerii în echivalență este o tehnică contabilă utilizată de companii pentru a evalua profiturile obținute din investițiile lor în alte companii; aici societatea-mamă nu deține controlul dar exercită o influență semnificativă. Cu alte cuvinte, acționariatul companiei de investiții este între 20%-50%.
Când metoda punerii în echivalență este utilizată pentru a contabiliza proprietatea într-o companie, investitorul înregistrează investiția inițială în acțiuni la cost și acea valoare este ajustată periodic pentru a reflecta modificările valorii rezultate din cota investitorului în capitalul companiei. profit sau pierdere. Activele și pasivele societății de investiții nu sunt înregistrate în conturile mamă.
Pași în contabilitatea investițiilor folosind metoda punerii în echivalent
Înregistrați investiția inițială
Când o companie-mamă face o investiție într-o altă companie, aceasta din urmă este denumită „investiție în afiliat” în evidențele companiei-mamă.
De ex. BCD Ltd cumpără o acțiune de 35% la HIJ Ltd pentru 50.000 USD. Acesta va fi înregistrat ca, Investiție în afiliat DR$50, 000
Cash CR$50, 000
Înregistrați venitul din capitaluri proprii
Compania-mamă are dreptul la o parte din profitul companiei de investiții. Când acest lucru este câștigat, acesta va fi înregistrat ca o creștere a investiției în afiliat. Continuând din același exemplu, De ex. Să presupunem că HIJ a realizat un profit de 7.500 USD în ultimul an financiar, iar cota de profit a BCD este de 2.625 USD (7.500 USD 35%).
Investiție în afiliat DR$2, 625
Venit din capitaluri proprii în CR$2 afiliat, 625
Înregistrați dividendul în numerar
Profiturile pot fi distribuite ca dividende în numerar sau reținute pentru utilizare ulterioară. Să presupunem că HIJ declară 2.000 USD ca dividend în numerar. 700 USD (2.000 USD 35%) aparțin BCD. Dividendele vor fi înregistrate ca, Cash DR$700
Investiție în CR$700 afiliat
Metoda capitalului propriu este o modalitate mai simplă și mai convenabilă de înregistrare a cotei investițiilor în comparație cu metoda de consolidare proporțională.
Figura 1: Criteriile de înregistrare a societății de investiții în metoda punerii în echivalență
Care este diferența dintre consolidarea proporțională și metoda punerii în echivalență?
Consolidarea proporțională vs metoda punerii în echivalente |
|
| Această metodă înregistrează partea de proprietate în investiție prin înregistrarea cotelor de active, pasive, venituri și cheltuieli ale companiei de investiții în evidențele financiare. | Investiția inițială este înregistrată în momentul achiziției, iar modificările valorii investiției sunt înregistrate în continuare. |
| Componente | |
| Activele, pasivele, veniturile și cheltuielile investiției sunt înregistrate rând cu rând în conturile părintei. | Numai modificările aduse investiției inițiale (de exemplu, profituri, dividende în numerar) sunt înregistrate în metoda punerii în echivalență. |
| Utilizare | |
| Aceasta este o metodă detaliată de raportare a rezultatelor companiilor de investiții. | Metoda capitalului propriu este o modalitate mai simplă de raportare a rezultatelor companiilor de investiții. |
Rezumat – Consolidarea proporțională vs metoda punerii în echivalență
Diferența dintre consolidarea proporțională și metoda punerii în echivalență este atribuită în principal modului în care rezultatele societății de investiții sunt încorporate în situațiile financiare ale societății-mamă. Standardele de contabilitate oferă companiilor libertatea de a urma orice metodă preferată; cu toate acestea, metoda punerii în echivalență este cea utilizată pe scară largă.
