Diferența cheie – Moneda funcțională vs Moneda de raportare
Unele companii efectuează tranzacții într-o monedă și înregistrează rezultatele financiare într-o altă monedă; astfel, dând naștere la două tipuri de valute, valută funcțională și valută de raportare. IAS 21 – „Efectele modificărilor cursurilor de schimb valutar” oferă definiții pentru terminologiile acestor două tipuri de valute. Diferența cheie dintre moneda funcțională și moneda de raportare este că moneda funcțională este moneda mediului economic primar în care operează entitatea, în timp ce moneda de raportare este moneda în care sunt prezentate situațiile financiare.
Ce este moneda funcțională?
Conform IAS 21, moneda funcțională este „moneda mediului economic primar în care operează entitatea”. Cu alte cuvinte, aceasta este moneda în care compania desfășoară tranzacții comerciale. De obicei, aceasta este moneda națională a țării în care se află compania.
De exemplu, compania XYZ este o filială deținută în totalitate, situată în Franța. Deoarece moneda națională din Franța este euro, XYZ efectuează toate tranzacțiile în euro.
Ce este moneda de raportare?
Moneda de raportare este moneda în care sunt prezentate situațiile financiare. Astfel, este cunoscută și ca „moneda de prezentare”. Aceasta poate fi diferită de moneda funcțională pentru unele companii, în special pentru companiile multinaționale. Astfel de companii operează în multe țări care au diverse monede funcționale. Dacă rezultatele sunt raportate în fiecare țară în valute diferite, devine dificil să comparați rezultatele și să calculați rezultatele pentru întreaga companie. Din acest motiv, toate operațiunile din fiecare țară vor fi convertite într-o monedă comună și raportate în situațiile financiare. Această monedă comună este de obicei moneda din țara în care se află sediul corporativ. IAS 21 oferă următoarele linii directoare pentru conversia rezultatelor în moneda de raportare.
- Activele și pasivele din bilanţ sunt convertite la cursul de închidere de la data bilanţului (încheierea exerciţiului financiar).
- Veniturile și cheltuielile din contul de profit și pierdere sunt convertite la cursurile de schimb de la data tranzacțiilor. Diferențele de schimb care rezultă sunt recunoscute în alte venituri/pierdere globale în contul de profit și pierdere.
Continuând din exemplul de mai sus, De exemplu, compania-mamă a companiei XYZ este Company ABC, care este situată în SUA. Compania ABC are și filiale în alte țări europene și țări asiatice. Toate aceste filiale își raportează rezultatele în dolari americani, inclusiv XYZ.
Mai jos sunt detaliile privind veniturile, costul vânzărilor și profitul brut al XYZ, care se bazează pe tranzacțiile pentru anul financiar 2016.
| 000€’ | |
| Vânzări | 1, 225 |
| Costul vânzărilor | (756) |
| Profit brut | 469 |
Deoarece moneda de raportare pentru XYZ este dolarul american, rezultatele de mai sus vor fi convertite în dolar american înainte de a le raporta în situațiile financiare. Să presupunem un curs de schimb de 0,92 USD/€. Aceasta înseamnă că un dolar este egal cu 0,92 EUR. Prin urmare, sumele care vor fi raportate în situațiile financiare ale XYZ sunt,
| $000’ | |
| Vânzări (1.225 0,92) | 1, 127 |
| Costul vânzărilor (756 0,92) | (695,5) |
| Profit brut (469 0,92) | 431.5 |
Deoarece euro este mai mare ca valoare în comparație cu dolarul american, rezultatele raportate sunt mai mici decât rezultatele reale. Aceasta nu este o reducere reală și se datorează exclusiv conversiei valutare. Acesta este un risc de curs de schimb la care este expusă compania, unde rezultatele raportate pot fi mai mari sau mai mici în comparație cu rezultatul real pe baza modificărilor cursului de schimb. Acesta este denumit „riscul de traducere”.
Figura 1: Relația dintre moneda funcțională și moneda de raportare
Care este diferența dintre Moneda funcțională și Moneda de raportare?
Moneda funcțională vs. Moneda de raportare |
|
| Moneda funcțională este moneda mediului economic primar în care operează entitatea. | Moneda de raportare este moneda în care sunt prezentate situațiile financiare. |
| Dependență | |
| Moneda funcțională depinde de moneda țării în care operează compania. | Moneda de raportare pentru filiale depinde de moneda utilizată de sediul companiei. |
| Riscul cursului de schimb | |
| Moneda funcțională nu este afectată de cursul de schimb. | Moneda de raportare este afectată de cursul de schimb. |
Rezumat – Moneda funcțională vs. Moneda de raportare
Diferența dintre moneda funcțională și moneda de raportare este că moneda funcțională este moneda în care sunt efectuate tranzacțiile companiei, în timp ce moneda de raportare este moneda în care sunt prezentate situațiile financiare. În unele companii, de obicei în cele care sunt la scară mică sau medie și operează într-o singură țară, atât moneda funcțională, cât și moneda de raportare sunt aceleași. Riscul de conversie este inevitabil în conversia rezultatelor, unde, dacă moneda de raportare este mai puternică, rezultatele vor fi favorabile și invers.
