Diferența cheie – Amortizarea contabilă vs amortizarea fiscală
În contabilitate, amortizarea este o metodă de contabilizare a reducerii duratei de viață utilă a imobilizărilor corporale din cauza învechirii, uzurii. Amortizarea contabilă și amortizarea fiscală sunt adesea diferite datorită faptului că sunt calculate în funcție de proceduri și ipoteze diferite. Diferența cheie dintre amortizarea contabilă și amortizarea fiscală este că, în timp ce amortizarea contabilă este pregătită de companie în scopuri contabile, pe baza principiilor contabile, amortizarea fiscală este pregătită în conformitate cu regulile Serviciului Fiscal intern (IRS).
Ce este amortizarea contabilă?
Amortizarea contabilă este cunoscută și sub denumirea de „amortizare contabilă” și este pregătită în conformitate cu conceptul de potrivire (veniturile și cheltuielile generate trebuie recunoscute și înregistrate pentru aceeași perioadă contabilă). Amortizarea contabilă este, de asemenea, supusă orientărilor contabile introduse de Consiliul pentru Standarde Internaționale de Contabilitate (IASB). Standardele de contabilitate care guvernează amortizarea contabilă sunt IAS 4 – Contabilitatea amortizarii și IAS 8 – Politici contabile, modificări ale estimărilor contabile și erori.
Amortizarea contabilă este adesea semnificativ diferită de amortizarea fiscală din cauza a doi factori principali: metoda de calcul și contabilizarea duratei de viață utilă a activelor.
Metode pentru a calcula amortizarea
Multe metode sunt disponibile pentru companii pentru a calcula amortizarea. Unele utilizate pe scară largă sunt,
- Metoda în linie dreaptă
- Reducerea soldului/Metoda valorii consemnate
- Metoda sumei cifrelor
- Metoda de unități de producție
Durata de viață a activelor
Companiile sunt responsabile pentru estimarea duratei de viață utilă a activelor sale.
De ex. XYZ Ltd cumpără o mașină pentru 60.000 USD cu o valoare de salvare estimată de 10.000 USD. Durata de viață utilă economică a mașinii este de 10 ani. Aceasta face ca suma anuală de amortizare (presupunând o metodă de amortizare liniară) să fie de 5.000 USD. (60.000 USD - 10.000 USD/10).
Ce este amortizarea fiscală?
Deprecierea fiscală este calculată în scopul impozitării pe venit. Scopul principal al acestui calcul este reducerea venitului impozabil. Acest lucru se bazează pe regulile Internal Revenue Service. Luând același exemplu, IRS poate specifica că durata de viață utilă a mașinii de mai sus este de 8 ani, prin urmare, în scopul amortizarii fiscale, calculele ar trebui făcute pentru o perioadă de timp estimată de 8 ani.
Regulile IRS permit, de asemenea, unei companii să accelereze cheltuiala cu amortizarea. Aceasta înseamnă că se percepe mai multă amortizare în primii câțiva ani și mai puțină amortizare în ultimii ani de viață ai activului. Acest lucru economisește plățile de impozit pe venit în primii ani de viață ai activului, dar va avea ca rezultat mai multe impozite în anii următori. Companiile care sunt profitabile consideră că amortizarea accelerată este mai atractivă.
Din acest motiv, compania trebuie să mențină două tipuri de înregistrări pentru amortizare: una în scopul raportării financiare și ceal altă în scopul impozitului pe venit.
În plus, companiile pot avea politici diferite de amortizare, a căror amortizare fiscală este tratată diferit. De exemplu,
- Dacă activul este achiziționat la mijlocul sau spre sfârșitul anului, nu se va percepe nicio amortizare pentru anul respectiv
- Amortizarea întregului an va fi percepută în anul achiziției
- Nu se va percepe nicio amortizare în anul cedarii activului
Dispunerea activelor corporale fixe
La sfârșitul duratei de viață utilă economică, activul poate fi cedat pentru o valoare monetară. Compania va realiza fie un câștig, fie o pierdere la cedare, care este recunoscută în contul de profit și pierdere.
Care este diferența dintre amortizarea contabilă și amortizarea fiscală?
Depreciere contabilă vs amortizare fiscală |
|
| Amortizarea contabilă este pregătită în scopuri contabile. | Deprecierea fiscală este pregătită în scopul impozitului pe venit. |
| Pregătire | |
| Se bazează pe principiile și conceptele contabile ale IASB. | Pe baza reglementărilor IRS (Internal Revenue Service) |
| Metoda de amortizare | |
| Compania poate selecta una dintre multe metode. | Acest lucru folosește adesea metode de calcul a amortizarii accelerate. |
| Acuratețe | |
| Acest lucru este mai precis. | Acest lucru este calculat conform unui set rigid de reguli, prin urmare este mai puțin precis. |
